Налоговый портфель региона: сущность, структура, факторы формирования

Статья посвящена теоретическим аспектам формирования налогового портфеля региона. Основным инструментом для достижения эффективности существующей системы налогообложения является налоговый портфель. Приведены структура и состав налогового портфеля по следующим характеристикам: уровень структуры портфеля, виды налогов в зависимости от уровня бюджета, эластичность, количественные характеристики структуры, качественные характеристики структуры по видам и по величине налоговых ставок, качественные характеристики недоимки налоговых сборов в регионе, качество управления налоговым портфелем. Рассмотрены типы налоговых портфелей по степени эластичности. Коэффициент эластичности демонстрирует изменение доли налоговой нагрузки региона при изменении валового регионального продукта. Также рассматриваются внешние и внутренние факторы формирования налогового портфеля региона. К внешним факторам можно отнести тенденции развития национальной, а также мировой экономики, развитие соседних и тесно связанных регионов, страны в целом, реализуемую на федеральном уровне экономическую и фискальную политику, реализуемые программы об особых экономических зонах, уровень развития, сбалансированность и надежность налоговой системы. Внутренними факторами по отношению к региону являются: тенденции развития экономики в регионе, в том числе численность и структура населения, направления развития отдельных отраслей хозяйства и промышленности, количество работающего населения, официально платящего налоги, финансовое состояние хозяйствующих субъектов, количество действующих предприятий. В качестве одного из важнейших факторов выступает налоговая политика, основные задачи которой на период 2017–2019 гг. направлены на стимулирование деятельности малого и среднего бизнеса, обеспечение сбалансированности бюджетов регионов, стимулирование роста товарооборота российских розничных сетей, сокращение дефицита федерального бюджета, совершенствование налогового администрирования и оптимизацию действующих налоговых льгот. Исследование налогового портфеля региона позволяет управлять объемами налоговых поступлений, менять структуру портфеля, оптимизировать налоговый портфель с целью снижения налоговой нагрузки. Дальнейшие исследования направлены на анализ налоговых портфелей регионов и управление налоговыми портфелями регионов на основе изложенных тезисов.